Parente Salvatore Antonello
THE CONTRIBUTION OF ARTIFICIAL INTELLIGENCE AND COMPUTER ALGORITHMS TO THE INVESTIGATION ACTIVITIES OF THE FINANCIAL ADMINISTRATION AND TO THE 'JUS DICERE' FUNCTION OF THE TAX JUDGE: WHAT PROSPECTS FOR THE SUPPRESSION OF TAX EVASION? - IL CONTRIBUTO DELL'INTELLIGENZA ARTIFICIALE E DEGLI ALGORITMI INFORMATICI ALL'ATTIVITÀ INVESTIGATIVA DELL'AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA E ALLA FUNZIONE DI "JUS DICERE" DEL GIUDICE TRIBUTARIO: QUALI PROSPETTIVE PER LA REPRESSIONE DELL'EVASIONE FISCALE?
in The Italian Law Journal, 2023, fasc. 2 pag. 557 - 578
(Bibliografia: a pié di pagina o nel corpo del testo)
Artificial intelligence, big data and computer algorithms, in addition to being used in administrative action, can play an important role in judicial proceedings, in the application of tax provisions, in the context of assessment procedures and in suppression of tax evasion. One of the advantages of the technology lies in the possibility of filing a large amount of information relating to taxpayers, which can then be shared between tax authorities of different States. This system maximizes the ability of the financial administration to carry out cross-checks, also through the use of telematic tools, in order to identify any inconsistencies worthy of further study. In the jurisdictional field, ‘predictive justice’ software, based on the indexing of data and the use of metadata and sophisticated algorithms, while fully complying with common law systems, in which the principle of the binding precedent applies, can be important also in civil law systems, including tax matters. The essay aims to examine the extent to which public entities can base their institutional action on the results of algorithmic processing.
Sommario: I. The Jurisdictional and Tax Assessment Functions in the Era of the Data Economy and Cloud Computing Systems: The Contribution of Artificial Intelligence and Computer Algorithms. - II. The Use of Digital and Algorithmic Tools to Make Tax Prevention, Assessment and Prosecution More Efficient. - III. Big Data and Predictive Capacity of the Financial Administration. - IV. Blockchain Technologies and Control and Monitoring Activities of the Tax Authority. - V. ‘Transaction Network Analysis’ and Self-Compliance Tools: The Pilot Project ‘A Data Driven Approach to Tax Evasion Risk Analysis in Italy’. - VI. Intelligent Systems and Machine Learning Techniques: The Enhancement of the Financial Administration’s Investigative Capabilities and the New Conformation of the Tax Legal Relationship. - VII. The Application of Artificial Intelligence to Automated Settlement and Formal Control of Tax Returns. Further Uses of Intelligent Systems in Tax Matters. - VIII. The Need to Know the Support Mechanisms of the Computer Algorithm and the Indispensability of Human Intervention in Verifying the Results of Automated Data Processing: The Position of Administrative Case Law. - IX. The Role of Artificial Intelligence and Computer Algorithms in Tax Consultancy for the Taxpayer. - X. ‘Predictive Justice’ Software as "Ad Adjuvandum" Tools for Orienting the Activity of the Tax Judge. - XI. The Auxiliary Function of Intelligent Systems in International Tax Planning: The Multilateral Instrument Matching Database. - XII. Artificial Intelligence and Potential Evasion: The Intelligent Customs Control Based on Machine Learning and the Interpretation of the General Anti-Abuse Clauses.
In tema di: Le funzioni giurisdizionali e di accertamento fiscale nell'era della data economy e dei sistemi di “cloud computing”: il contributo dell'intelligenza artificiale e degli algoritmi informatici. L’uso di strumenti digitali e algoritmici per rendere più efficienti la prevenzione, la valutazione e l’azione giudiziaria fiscale. “Big Data” e capacità predittiva dell'Amministrazione Finanziaria. Tecnologie “Blockchain” e attività di controllo e monitoraggio dell'Agenzia delle Entrate. “Analisi delle reti di transazioni” e strumenti di “self-compliance”: il progetto pilota “Un approccio basato sui dati per l’analisi del rischio di evasione fiscale in Italia”. Sistemi intelligenti e tecniche di “machine learning”: il potenziamento delle capacità investigative dell’amministrazione finanziaria e la nuova conformazione del rapporto giuridico tributario. L'applicazione dell'intelligenza artificiale alla liquidazione automatizzata e al controllo formale delle dichiarazioni dei redditi. Ulteriori usi dei sistemi intelligenti in materia fiscale. La necessità di conoscere i meccanismi di supporto dell'algoritmo informatico e l'indispensabilità dell'intervento umano nella verifica dei risultati del trattamento automatizzato dei dati: la posizione della giurisprudenza amministrativa. Il ruolo dell’intelligenza artificiale e degli algoritmi informatici nella consulenza fiscale al contribuente. I software di “Giustizia Predittiva” come strumenti “ad adjuvandum” per orientare l’attività del Giudice tributario. La funzione ausiliaria dei sistemi intelligenti nella pianificazione fiscale internazionale: il database di corrispondenza degli strumenti multilaterali. Intelligenza artificiale e potenziale evasione: il controllo doganale intelligente basato sul “machine learning” e l’interpretazione delle clausole generali antiabuso.
Fonti
- decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 (Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore aggiunto) art. 54-bis
- decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi) art. 36-bis
- decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 (Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi) art. 36-ter
- decreto Presidente della Repubblica 29 settembre 1973 n. 605
- legge 27 dicembre 2019, n. 160 (Bilancio di previsione dello Stato per l'anno finanziario 2020 e bilancio pluriennale per il triennio 2020-2022) art. 1, comma 682
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